बिक्री के बाद मिलने वाले डिस्काउंट के लिए केंद्र द्वारा GST नियमों में बड़ी राहत

केंद्र सरकार ने बिक्री के बाद दिए जाने वाले डिस्काउंट (post-sale discounts) के संबंध में GST (GST) नियमों में महत्वपूर्ण छूट दी है। ये नए बदलाव 1 नवंबर से लागू होंगे, जिससे व्यवसायों के लिए दस्तावेजीकरण की आवश्यकताएं सरल हो जाएंगी और निर्यातकों के लिए रिफंड की पात्रता के संबंध में स्पष्टता आएगी। Mint की रिपोर्ट के अनुसार, वित्त मंत्रालय ने 26 अक्टूबर को इस कार्यान्वयन की तिथि घोषित की थी, जिसके माध्यम से फाइनेंस एक्ट, 2026 की धारा 153 से 155 को लागू किया गया है।

इस सुधार के तहत, सेंट्रल GST (CGST) एक्ट, 2017 की धारा 15, 34 और 54 में संशोधन किया गया है। अब व्यवसाय पात्र बिक्री के बाद के डिस्काउंट के लिए GST क्रेडिट नोट्स जारी कर सकेंगे और उन्हें कर योग्य मूल्य से घटा सकेंगे, शर्त यह है कि प्राप्तकर्ता को उस डिस्काउंट के विरुद्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) रिवर्स करना होगा। पहले, डिस्काउंट के लिए सप्लाई के समय या उससे पहले की गई सहमति और संबंधित इनवॉइस के साथ उसका लिंक होना अनिवार्य था, लेकिन अब इस आवश्यकता को हटा दिया गया है।

नैंगिया ग्लोबल के इनडायरेक्ट टैक्स पार्टनर राहुल शेखर के अनुसार, व्यवसाय अब पात्र बिक्री के बाद के डिस्काउंट के लिए GST क्रेडिट नोट्स जारी कर सकते हैं, यदि प्राप्तकर्ता उसके अनुरूप ITC रिवर्स करता है। यह बदलाव FMCG, फार्मास्यूटिकल्स, रिटेल और कंज्यूमर ड्यूरेबल्स जैसे उद्योगों के लिए मददगार होगा, जहाँ डीलर इंसेंटिव और वॉल्यूम-आधारित डिस्काउंट सामान्य हैं। पहले, स्पष्ट दस्तावेजी सहमति के अभाव में ऐसे क्रेडिट नोट्स व्यवसायों के लिए अतिरिक्त खर्च बन जाते थे।

यह घोषणा 8 अक्टूबर को हुई GST काउंसिल की 57वीं बैठक के बाद की गई है, जिसमें पंजीकरण, रिटर्न, रिफंड और एडजुडिकेशन सहित प्रक्रियात्मक सुधारों की सिफारिश की गई थी। सेंट्रल बोर्ड ऑफ इनडायरेक्ट टैक्सेस एंड कस्टम्स (CBIC) ने 26 अक्टूबर को निर्यात आय, पंजीकरण, एडजुडिकेशन और ITC से संबंधित प्रावधानों को स्पष्ट करने के लिए छह सर्कुलर जारी किए हैं।

CBIC ने एक महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण में बताया है कि CGST नियमों के नियम 96(10) की समाप्ति 23 अक्टूबर 2017 से पूर्वव्यापी (retrospectively) रूप से लागू होगी। यह निर्णय सुप्रीम कोर्ट के 6 अगस्त 2026 के गुडलक इंडिया लिमिटेड बनाम यूनियन ऑफ इंडिया के फैसले के अनुक्रम में लिया गया है। 2017 में लागू किया गया यह नियम निर्यातकों को इनपुट मुक्ति या राहतों का लाभ लेने के साथ-साथ इंटीग्रेटेड GST (IGST) रिफंड का दावा करने से रोकने के लिए बनाया गया था। सरकार ने 8 अक्टूबर 2024 से इस नियम का पूर्वव्यापी प्रभाव हटा दिया है। कोर्ट ने निर्धारित किया है कि सेविंग या सनसेट क्लॉज के अभाव में, यह समाप्ति उस तिथि पर लंबित कार्यवाहियों पर लागू होती है। CBIC ने अधिकारियों को इस फैसले का पालन करने का निर्देश दिया है और नियम 89(4a) और 89(4b) को भी इसी व्यवहार के तहत रखा है। यह स्पष्टीकरण लंबित मामलों में राहत दे सकता है, लेकिन यह स्वतः ही सभी पिछले रिफंड दावों को स्वीकार्य नहीं बनाता है।

निर्यात प्रक्रिया के बारे में अधिक स्पष्टता देते हुए CBIC ने बताया है कि भारतीय सेवा निर्यातकों द्वारा रिपेट्रिएबल रुपया खातों, जिनमें स्पेशल नॉन-रेसिडेंट रुपया (SNRR) और INR नोस्ट्रो खाते शामिल हैं, के माध्यम से प्राप्त भुगतान निर्यात-सेवाओं की शर्त पूरी कर सकते हैं। इसके अलावा, यदि भारतीय रिजर्व बैंक (RBI) के निर्देशों का पालन किया जाता है, तो आयात देयकों के विरुद्ध सेट-ऑफ किए गए निर्यात देय भी इसमें qualifying माने जाएंगे। बोर्ड ने आगे स्पष्ट किया है कि जहाँ अधिकृत डीलर बैंक ने वसूली की आवश्यकता को पूरी तरह या आंशिक रूप से लिख दिया (write off) हो, वहाँ नियम 96b के तहत रिफंड की वसूली नहीं की जानी चाहिए।

ग्रंट थॉर्नटन भारत के पार्टनर मनोज मिश्रा के अनुसार, यह सर्कुलर GST व्यवहार को विदेशी विनिमय नियमों के साथ अधिक सुसंगत बनाता है। उन्होंने कहा कि रिपेट्रिएबल INR खातों के माध्यम से प्राप्त आय, RBI द्वारा अनुमति दिए गए सेट-ऑफ और निर्दिष्ट नेट-रिटेंशन व्यवस्थाएं अंतरराष्ट्रीय भुगतान की बदलती वास्तविकताओं को दर्शाती हैं।

पंजीकरण प्रक्रिया में देरी को कम करने के लिए CBIC ने समय सीमा भी तय की है। आधार (Aadhaar) प्रमाणीकरण सफलतापूर्वक पूरा करने वाले आवेदनों को सात कार्य दिवसों में संसाधित किया जाना चाहिए, जबकि भौतिक सत्यापन की आवश्यकता वाले मामलों में सत्यापन के बाद 30 दिनों में प्रक्रिया होनी चाहिए। आवेदन के स्तर पर बैंक विवरण देना अनिवार्य नहीं है, लेकिन उपलब्ध होने पर दिया जा सकता है। आवेदक अनुचित देरी या अनावश्यक प्रश्नों के संबंध में निर्दिष्ट टैक्स अधिकारियों के पास शिकायत कर सकते हैं।

एडजुडिकेशन के संबंध में एक अलग सर्कुलर में, बोर्ड ने अधिकारियों को कारण बताओ नोटिस (show-cause notice) जारी करने का निर्देश दिया है। इस नोटिस में आरोप, समर्थन करने वाले सबूत, लागू कानूनी प्रावधान और प्रस्तावित मांगों का आधार स्पष्ट होना चाहिए, और जहाँ संभव हो वहाँ वर्षवार गणना भी होनी चाहिए। धोखाधड़ी या जानबूझकर गलत जानकारी देने के आरोप केवल सामान्य भाषा के बजाय तथ्यों द्वारा समर्थित होने चाहिए। अधिकारियों को करदाताओं की प्रस्तुतियों पर विचार करना चाहिए ताकि अनावश्यक मुकदमेबाजी कम की जा सके।

बैंकों और वित्तीय संस्थानों के लिए भी स्पष्टीकरण दिया गया है कि जो धारा 17(4) तंत्र चुनते हैं, उन्हें अपने पात्र पंजीकरण पर 50% ITC रूट का पालन करना होगा। जो पंजीकरण डिपॉजिट स्वीकार करने या ऋण देने से संबंधित नहीं हैं, वे इस आवश्यकता से बाहर हैं। इसके अलावा, बोर्ड ने डीलर-एजेंसी मॉडल के तहत प्रदर्शन वाहनों (demonstration vehicles) के लिए ITC पर पिछले प्रतिबंध को वापस ले लिया है, क्योंकि ये वाहन पारंपरिक डीलरशिप के वाहनों की तरह ही कार्य करते हैं।

EY इंडिया के टैक्स पार्टनर सौरभ अग्रवाल के अनुसार, ये स्पष्टीकरण टैक्स प्रशासन में निरंतरता लाएंगे। उन्होंने बताया कि पंजीकरण के संबंध में स्पष्ट मार्गदर्शिका, जिसमें को-वर्किंग स्पेस और सहमति-आधारित स्थानों के लिए दस्तावेजों का समावेश है, उससे व्याख्या में अंतर कम होगा और सही करदाताओं के लिए अनुपालन करना अधिक अनुमानित बनेगा।